Как работать с налоговыми нерезидентами РФ?

Автор: Ирина Щукина, Портал начинающих предпринимателей

В предыдущих статьях на юридические темы мы обсудили порядок деятельности предпринимателей, которые зарегистрированы и ведут свою деятельность в России их обычно называют резидентами . Теперь Вы знаете, как выставить им счет, заключить договор и вести бизнес. При этом неважно являетесь ли Вы индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом. Но бывают случаи, когда Ваш клиент, партнер или сотрудник является гражданином другого государства, а их компания зарегистрирована не в России, а скажем, где-нибудь в Европе т.е. являются нерезидентами . Как в таком случае следует вести бизнес, выставлять счета, производить расчет? Ответам на эти и другие вопросы и посвящена эта статья.

Кто такой нерезидент?

Для начала, давайте разберемся, кто признается нерезидентом по нашему, российскому законодательству. Перечень таких лиц открытый, но для нас будут иметь значение только некоторые из них.

Нерезидент (англ. non-resident):

а) физические лица, не являющиеся резидентами

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и находящиеся за пределами России

в) организации, которые не являются юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и находящиеся за пределами России.

Как видно, определяющим фактором здесь является принадлежность к государству, то есть важно, чтобы такое юридическое лицо было зарегистрировано в любом другом государстве, кроме РФ, но свою деятельность ведет или только в России, или является местным представительством или филиалом.

Расчет с нерезидентом.

Основным отличием работы с нерезидентом как раз и является осуществление расчетов.

Расчеты с участием юридических лиц - нерезидентов  могут производиться как в наличной, так и в безналичной форме.

Основным отличием расчетов с участием иностранных юридических лиц является то, что они могут открывать счета не только в валюте РФ, но и в иностранной валюте. Российским юридическим лицам такое право может быть предоставлено только в порядке исключения.  Именно поэтому валютные счета нерезидентов в России не подлежат валютному контролю.

Вы можете производить расчет с нерезидентом, как в иностранной валюте, так и в рублях. Но в первом случае Вам потребуется открыть  счет в уполномоченном банке (банк, который имеет лицензию на совершение операций с валютой)  РФ или в иностранном банке. В таком случае государственные органы могут потребовать от Вас представления документов, связанных с проведением валютных операций в целях проведения валютного контроля.

В остальном, порядок работы с иностранными организациями тот же, что и с российскими: Вы так же заключаете с ними договоры, выставляете счета (подробнее - в разделе Деятельность компании).

Если работник - нерезидент.

Работник, который не является гражданином РФ, имеет несколько иное положение, чем работник - гражданин. Рассмотрим подробнее.

Для того чтобы принять на работу иностранного гражданина Вам необходимо будет получить разрешение на привлечение и использование иностранных работников. Также Вы должны поставить работника на миграционный учет. Остальные документы оформляются так же, как и на гражданина России.

Обращаем Ваше внимание, что привлечение к трудовой деятельности в РФ  иностранного гражданина без получения в установленном порядке разрешения, если такое разрешение требуется, - является административным правонарушением, которое влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей на должностных лиц - от двадцати пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей на юридических лиц - от двухсот пятидесяти тысяч до восьмисот тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток и более строгое наказание.

Если ваш иностранный сотрудник временно пребывает на территории России, то перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Вы не обязаны. Такая обязанность (как и остальные обязанности по трудовому договору) возникает только в случае, если у Вашего работника есть вид на жительство или разрешение на временное проживание.

Что касается заработной платы, то Вы можете выдавать ее как в иностранной, так и в валюте РФ, но только в безналичной форме.

Физические лица - нерезиденты, получающие доходы от источников в России, также признаются налогоплательщиками.  Ставка налогообложения (НДФЛ) составляет 30% в отношении всех доходов, получаемых такими лицами.

Таким образом, статус нерезидента влияет лишь на саму работу такой организации: на осуществление расчетов, порядок налогообложения. Для осуществления расчетов с таким юридическим лицом в иностранной валюте Вам потребуется дополнительно открыть счет в уполномоченном банке. В остальном же, порядок работы с иностранными компаниями ничем не отличается от работы с российскими компаниями. Вы также ведете с ними наличный и безналичный расчет в рублях, учитываете доходы от таких операций и платите на них налоги. Для расчетных и закрывающих документов также не предусмотрено никаких дополнительных требований. Поэтому, если Вам приходится сталкиваться с такими компаниями, смело можете вести с ними дела, предъявляя те же требования, что и к российским фирмам. Для трудоустройства иностранного работника Вам дополнительно придется оформить разрешение. Отсутствие такого документа влечет за наложение административной ответственности, поэтому настоятельно рекомендуем не пренебрегать этим требованием закона.

Счет-фактура - образец заполнения, бланк

27 августа 2014, просмотров: 1110, Раздел: Документы

На каждом предприятии, которое что-то производит или оказывает услуги, составляется счет-фактура - образец заполнения, бланк находится всегда у уполномоченных лиц. Этим бланком исполнитель подтверждает выполнение заказа перед заказчиком, продавец отчитывается перед налоговым органом, а покупатель может использовать для вычета НДС. Но в связи с тем, что форма бланка счета-фактуры часто меняется, всегда требуется хоть какой-то ее образец заполнения. Ниже мы пройдемся по всем пунктам бланка и правилам их заполнения.

Строка №1 должна содержать дату заполнения документа и его номер по порядку. Особых требований к тому, как должна быть пронумерована счет-фактура нет, но составить ее необходимо в течении пятнадцати дней со дня оказания услуг или предоставления товара.

Строка №2 имеет заголовок «Продавец», под которым подразумевается полное название предприятия, которое закреплено в его учредительных документах.

Строка №2а озаглавлена «Адрес». В нем указывается место расположения ИП или юридического лица, которое закреплено в его учредительных документах.

Строка №2б предназначена для идентификационного номера и кода постановки на учет.

Строка №3 называется «Грузоотправитель». В ней надо поставить прочерк, если услуги и товары только планируется предоставить или счет-фактура заполняется налоговым агентом. В иных случаях указывается предприятие, которое осуществляет продажу.

Строка №4 имеет название «Грузополучатель». Здесь потребуется вписать того, кто получает товар или услугу. Если же счет-фактура заполняется налоговиком – пишется прочерк.

Строка №5 не заполнятся и в ней ставится прочерк, если на момент заполнения счета-фактуры предоставляется полная или частичная оплата.

Строка №7 должна содержать цифровой код валюты: 643 – рубль, 978 – евро, 840 – доллар США. Даже если фактически оплата производится в другой валюте – указывается рублевый эквивалент суммы.

В образце документа последних лет после этих строк приведены еще графы для заполнения. Это:

Графа №1 предназначена для указания названия предоставляемых услуг или товаров. Заполняется она только на русском языке.

Графа №2 имеет два раздела. В разделе «код» указывается код объема товара соответственно общепринятому стандарту. Во втором разделе «единица измерения» указывается номинальный объем поставленного товара. Если поставка запланирована на будущее – ставится прочерк.

Графа №3 должна содержать информацию об общем объеме всего поставленного товара. В ней также ставится прочерк, если поставка будет осуществляться позже.

Графа №4 содержит указания цены за одну единицу товара, если имеется такой показатель.

Графа №5 должна отражать всю стоимость услуг или товаров. Для этого необходимо умножить показатели граф 3 и 4.

Графа №6 содержит стоимость акциза, если она имеется. Если нет, так и указывается – без акциза. Также в случае будущих поставок пишется прочерк.

Графа №7 отражает налог на добавочную стоимость. Если товар экспортируется и реализуется – 0%, экспортируется без документов с условием оформления документов в течение полугода – 10%. остальные условия – 18%. Если операции входят в перечень, указанный в 5 п. 168 ст. НКРФ, ставится отметка «без НДС».

Графа №8 в аналогичном случае содержит отметку от отсутствии НДС. В иных случаях – сумму, полученную в результате умножения данных граф пять и семь.

Графа №9 содержит сумму показателей граф пять и восемь.

Графа №10 заполняется тогда, когда товары или услуги предоставляет нерезидент. В ней указывается код страны и ее название. Если по товарам и услугам была предоплата – пишется прочерк.

Графа №11 также заполняется прочерком в случае предоплаты. В остальных случаях заполняется, если производитель – нерезидент.

В конце таблицы расположены строки, в соответствии с которыми может быть зарезервированная данная счет-фактура - образец заполнения, бланк резервируются главным бухгалтером предприятия.

Как выставить счет на оплату: образец

Сегодня счет является обычным документом, который служит основанием для согласования с руководством оплаты по безналичному/наличному расчету.

В нем указывается продавец или исполнитель определенной работы (в качестве юридического лица или ИП), номер расчетного счета и реквизиты банка, адрес, перечень товаров или услуг, которые подлежат оплате. Должны быть указаны количество, цена и, в случае необходимости, НДС. Дата и номер нужны только для внутреннего документооборота. Его можно выставить по факсу, по почте, передать с курьером, доставить лично, в электронном виде.

В каких ситуациях выставляется счет

Перед началом любого сотрудничества контрагентами, как правило, заключаются договора, в которых прописываются сроки оплаты, суммы и прочие условия сделок. К тому же, нашим законодательством совершение сделок без договоров не предписано.

Если условиями контракта не предусмотрено, что продавцу обязательно нужно выставить счет на оплату, можно и не делать этого. В данном случае покупатель должен оплатить услугу или товар лишь на основании договоренности.

Но бывают ситуации, когда без счета обойтись нельзя. В случае, когда условиями договора сумма, которую покупатель должен перечислить, не определена, продавцом счет должен быть выставлен непременно.

Так может быть, к примеру, при оплате услуг связи: в договорах такого рода сумма, как правило, заранее не прописываются. Счет-фактура выставляется, когда организацией осуществляются операции, подлежащие налогообложению НДС, и в других случаях, установленных законодательством.

Такой счет заказчику (или покупателю) должен быть выставлен:

Зачем нужен счет

Кроме выставления счета другого способа ускорения расчета между сторонами пока не существует . Счет выступает в качестве предварительного соглашения, когда продавцом назначаются цены на свой товар, а покупателем производится оплата на его основании (без фактического наличия договора), остальные документы оформляются по факту получения товара. В таком случае счет выписывают обычно в одном экземпляре.

В финансовой сфере выставление счета-фактуры считается серьезным хозяйственным документом. Применяют его в основном юридические лица и ИП плательщики НДС.

Такой счет может быть выставлен продавцом (или исполнителем) после продажи товаров или услуг. Используют его с целью подтверждения уплаты НДС и акцизного сбора. К тому же, он может информировать о стране происхождения товара, содержит сведения о номере таможенной декларации (если товар импортирован). Выписывается он по строго установленной форме и считается основанием для вычета сумм НДС с покупателя. Оформляется в двух экземплярах.

Можно ли выставить счет от физического лица?

Поскольку физические лица, не зарегистрированные как ИП, не платят НДС, а счет может быть выставлен только организацией или ИП с НДС, напрямую данная функция им недоступна .

Любая серьезная компания не станет оплачивать счет, выставленный физическим лицом, подставляя себя под налоги. Или придется оформить ИП/ЗАО/ООО, чтобы иметь возможность выставлять счета, или составлять с организацией договор на предоставление определенного вида услуг, а она производит оплату как физлицу за выполненную работу. Так что, с юридической точки зрения физическое лицо и выставление счета понятия несовместимые.

Счет на оплату от ИП или ООО

Сегодня не существует формы, утверждающей вид счета или предполагающей его стандарт . Он даже не считается бухгалтерским подотчетным документом. Выписывают и выставляют на оплату счет в электронном или в бумажном виде. Обязательно указывают следующее:

После указания ИП своих реквизитов и реквизитов покупателя, проставляется номер счета и дата его формирования и указывается наличие или отсутствие НДС. В конце документа ИП необходимо указать фамилию, инициалы и поставить подпись. Печать ставить не обязательно.

Чаще всего счет создается в стандартной офисной программе Excel или Word: там необходимо сделать шаблон, в который в дальнейшем будут вноситься данные.

Еще лучше пользоваться специальной программой, которая формирует счета. К тому же, она будет автоматически вести учет всех совершенных сделок, существенно упрощая ведение бухгалтерской отчетности. Она так же позволит отслеживать оплату счетов, исключая появление ошибок, например, перечисление денег на другой счет.

На следующем видео - выписка счета в программе 1С 8.2:

Выставляем счет на английском языке

Счет-фактура по-английски – invoice – в России часто используется без перевода. Этот документ, прежде всего, должен содержать слово invoice (на русском и на английском языке).

Согласно рекомендациям специалистов, любая счет-фактура, выставленная на английском языке, должна включать такие сведения:

Поскольку при выставлении счета на английском, как правило, речь идет о сотрудничестве с зарубежным партнером, а законы в его стране могут отличаться от наших, в счетах важно все подробно расписывать. Данные, указанные в договорах и счетах (счетах-фактурах), должны быть идентичны информации в товарных накладных.

Возможные ошибки при составлении документа

Если проанализировать проблемы, возникающие при составлении счетов, можно выделить такие распространенные ошибки:

Когда в счете-фактуре обнаружена ошибка, она исправляется в установленном порядке (пункт 29 Правил). В случае корректировки счета-фактуры зачеркиваются неверные показатели и вписываются правильные, затем указывается дата внесения исправлений. Изменения заверяются подписью руководителя и печатью предприятия. Учтите, что вносить исправления в счет может только организация, выписавшая этот документ.

Взаимодействие с иностранным партнером

Наша компания (ООО) планирует оказывать услуги технической поддержки и продажи программного обеспечения. ПО будем закупать у иностранного партнера в Европе. Партнер выставляет счета в евро. Программное обеспечение распространяется электронно, т.е. доставки на носителях информации не предусмотрено. Как правильно оплатить счета в евро, нужно ли для этого открывать в банке расчетный счет в евро? Можно ли проводить данные операции через посредника (например, ИП из числа сотрудников компании)?

Здравствуйте.

Отношения между Российскими и иностранными контрагентами (резидентов с нерезидентами) регулируются ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Правильная оплата счетов нерезидента, выставленных в евро резиденту, совершается так:

Статья 6. Валютные операции между резидентами и нерезидентами

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Из изложенного следует, что Вы с Вашим контрагентом - нерезидентом вправе предусмотреть любые незапрещенные законом формы оплаты непосредственно в договоре и в принятых в соответствии с ним документах. При этом следует иметь в виду, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (п. 2 ст. 317 Гражданского кодекса РФ).

В зависимости от буквального содержания Вашего договора, заключенного с учетом действующего законодательства, следует устанавливать, следует ли Вам открывать счет в евро, или воспользоваться услугами обслуживающего уполномоченного банка по обмену валюты и перевода платежа.

Кроме того, следует иметь в виду, что

Статья 9. Валютные операции между резидентами

1. Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:

3) операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества)

Таким образом, если ИП, у которого Вы собираетесь заказать услуги, является на основании текста договора лицом из пункта 3 вышеуказанной статьи, то Вы можете поручать ему действия по оплате услуг зарубежного партнера. (Хотя я не донца понял из вопроса, какой смысл в привлечении ИП).

Про помощь со стороны ИП следует заметить, что по смыслу пункта 6 части 1 статьи 1 указанного закона, ИП не включен в понятие резидентов в соответствии с данным ФЗ.

Более того, как Вы можете для удобства расчетов с зарубежным партнером открыть счет в банке за пределами РФ, так и Ваш партнер вправе открыть счет в уполномоченном банке на территории РФ.

Об этом ниже.

Статья 12. Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации

1. Резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

Статья 13. Счета (вклады) нерезидентов, открываемые на территории Российской Федерации

1. Нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

Также имейте в виду следующее:

Статья 169 НК РФ. Счет-фактура

1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте .

Счет-фактура: образец заполнения, бланк скачать

Бланк счет-фактуры ─ это документ, в котором указан полный перечень товаров, выполненных работ или оказанных услуг с их общим количеством и стоимостью . В бланке счет-фактуры стоимость товаров, работ и услуг выставляет продавец (или исполнитель) при согласовании с покупателем (или заказчиком). Данный документ счет-фактуры служит основанием для расчета заказчика с исполнителем. Счет-фактура как налоговый документ заполняется продавцом для отчета перед налоговиками, а покупателем используется для вычета НДС (то есть для уменьшения налога). Достаточно много проблем вызывает оформление и заполнение бланка счета-фактуры для налогоплательщиков НДС. Это связано с частыми изменениями и дополнениями формы счета-фактуры. Поэтому необходимо серьезно отнестись к заполнению данного документа.

Строка 1. в этой строке предпринимателю необходимо указать порядковый номер документа и дату его составления. В связи с тем что в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к п/н, предприниматель имеет полное право вести собственный учет документации. Кроме того, налоговая служба РФ не имеет права отказать предприятию в возможности вычета налога на добавленную стоимость (НДС). Единственным условием составления счетов-фактуры является срок: составить данный документ субъект хозяйствования обязан в пятидневный срок после проведения работ или оказания услуг.

Строка 2. в строке под заголовком «Продавец» необходимо написать полное и сокращенное название предприятия. Оно должно точно повторять то, что указано в учредительной документации, в соответствии с требованием постановления №914 РФ.

Строка 2а. в сроке с заголовком «Адрес» указывается адрес юридического лица или ИП (адрес прописки гражданина РФ). Он должен соответствовать указанному в учредительных документах.

Строка 2б или «ИНН/КПП продавца». здесь необходимо вписать идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки предприятия на учет.

Строка 3 - «Грузоотправитель». в этой строке необходимо сделать запись «он же» или поставить прочерк. В первом варианте грузоотправителем является предприятие, осуществляющее продажи. Прочерк ставится, если выполнение работ, услуг или предоплаты только предполагается, но еще не выполнено. Также прочерк ставится, если бланк счет-фактуры заполняется налоговым агентом.

Строка 4 - «Грузополучатель». вписывается полное название и адрес получателя груза, в соответствии с учредительными документами. Прочерк в этой строке ставится в том случае, если счет-фактура составляется на выполнение услуг/работ или при заполнении бланка налоговым специалистом.

Строка 5 - «К платежно-расчетному документу». записывается прочерк, в случае если документ составляется в момент получения оплаты или частичной предоплаты за доставленные товары / оказанные услуги по безналичному расчету.

Строка 7 - «Валюта». в соответствии с постановлением о государственных стандартах РФ № 405-ст. от 25.12.2000 года, ставится цифровой код по ОК валют. Действующее законодательство запрещает составление данного документа в у. е. Так, к примеру, если оплата товаров/услуг осуществляется в валюте, то в бланке должна быть указана эквивалентная сумма в рублях и стоять соответствующий код – российский рубль 643.

Если расчет осуществляется в евро, то в строке «Валюта» указывается слово «Евро» и код 978, в американских долларах – «Доллар США» - 840.

Ниже вышеперечисленных строк в бланке счета-фактуры нового образца 2012-2013 гг. расположена таблица со следующими графами: «Наименование товара», «Единицы измерения (код и вид)», «Объем», «Цена», «Общая стоимость», «Акциз», «Налоговая ставка», «Сумма налога, предъявляемая покупателю», «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего», «Страна происхождения», «Номер таможенной декларации». Ниже рассмотрим заполнение этих граф в указанном порядке. Для этого пронумеруем графы согласно выше указанному перечню.

Графа 1 . в нее следует вписать название товаров/услуг, выполняемых или получаемых. В соответствии с ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16, заполнение первой графы счета-фактуры на иностранном языке строго запрещается.

Графа 2 . эта графа поделена на два раздела – «код» и «условное обозначение объема (килограммы, литры и т. д.)» или «единица измерения». Код объема записывается в соответствии с Общероссийский классификатором единиц измерения (ОК) 015-94 (МК 002-97), прописанном в Постановлении Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366). В графе «единица измерения» указывается условное обозначение объема. Иногда здесь может стоять прочерк: отсутствие показателя или при полной или частичной оплате будущих поставок.

Графа 3 . пишется суммарный объем товаров. Ставится прочерк при отсутствии показателя, а также полной предоплате или частичной оплате будущих поставок.

Графа 4 . указывается цена за единицу измерения или ставится прочерк в случае отсутствия показателя или полной/частичной предоплаты будущих поставок.

Графа 5 . общая стоимость каждого из перечисленных товаров/услуг (графу 3 умножают на графу 4).

Графа 6 . указывается стоимость акциза. Ставится прочерк в случае оплаты/частичной предоплаты за предстоящие поставки. При отсутствии показателя вписывается запись «без акциза».

Графа 7 . вписываются ставки налога на добавочную стоимость – 0 % (оказание услуг по экспорту товара, в том числе реализация экспортной продукции), 10% (экспорт продукции без документов, подтверждающих статус экспортной продукции в течение полугода с момента пропуска российской таможенной службы), 18 % (все остальные операции).

Запись «без НДС» вносится исключительно по операциям, прописанным в 5 п. 168 ст. НКРФ.

Графа 8 . результат умножения показателей графы 5 на графу 7 соответственно каждому наименованию. Запись «без НДС» делается в случае наличия операций, указанных в 5п. 168 ст. НК РФ.

Графа 9 . вписывается результат сложения данных из граф 5 и 8.

Графа 10 . эта графа заполняется лишь в том случае, если страна-производитель товаров/услуг - не резидент РФ. Графа делится на два раздела: «код» и «наименование».

Код иностранного производителя указывается в соответствии с Общим российским классификатором стран мира. Во втором разделе кратко записывается страна-производитель. Прочерк ставится в том случае, если за получаемые товары и услуги была сделана полная или частичная предоплата.

Графа 11 . заполняется в случае заполнения 10 графы (если страна-производитель не РФ). Полная/частичная предоплата оказываемых услуг и поставляемых товаров позволяет ставить прочерк в данной колонке.

Ниже таблицы в бланке счета-фактуры есть строки для резервирования данного бухгалтерского документа руководителем предприятия и главным бухгалтером, или ИП.

Источники: smallbusiness.ru, bbcont.ru, znaydelo.ru, pravoved.ru, www.bizguru.ru