Главная » Статьи » Заявления в суд и другие органы |
Журнал учета выставленных счетов-фактурОрганизации-продавцы помимо сохранности выставленных покупателям счетов-фактур. обязаны вести их регистрацию и учет в соответствующем журнале. Регистрация должна вестись в хронологическом порядке по мере выставления счетов. выставленных счетов-фактур Журнал должен быть прошнурован и пронумерован. Счета-фактуры необходимо хранить вместе с журналом в течение пяти лет с даты их выставления. Форма документа законодательно не установлена. Поэтому, если налогоплательщик просто будет сшивать счета за определенный период (например, за налоговый период) и назовет эту подшивку журналом, это не будет ошибкой. Порядок работы с журналом следующий: 1) при выставлении счета-фактуры ему присваивается соответствующий номер согласно журналу 2) данные из счета-фактуры отражаются в оглавлении журнала Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактурРегистрация полученных от продавцов счетов-фактур ведется по мере их поступления. На это следует обратить внимание, так как очень часто налогоплательщики подбирают счета-фактуры по мере принятия НДС к вычету, а не по мере их поступления в организацию. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и хранится вместе с полученными счетами в течении пяти лет с даты их выдачи. Согласно п. 5 Постановления № 914 в журнале учета у покупателя импортера при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации должны хранится грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы. Регистрация счетов-фактур покупателями должна происходить в следующей последовательности:
Журнал учета счетов-фактур обрел обязательную формутеги: У журнала учета счетов-фактур теперь есть утвержденная обязательная для налогоплательщиков форма, которая представляет собой реестр из двух частей. Одна предназначена для регистрации выставленных счетов-фактур, а вторая - полученных (см. образец). Регистрировать счета-фактуры нужно в хронологическом порядке: свои - по мере выставления, а входящие - по мере получения. Подряд записывают обычные счета-фактуры и исправленные, и корректировочные. На каждый квартал оформляют новый журнал. Вести его можно не только на бумаге, но и электронно. Игнорировать правила ведения журнала небезопасно. Как мы выяснили, в ФНС новый журнал считают налоговым регистром, за отсутствие или систематические ошибки в котором возможен штраф в сумме от 10 до 30 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ). Кроме того, из-за ошибок в регистрации входящих счетов-фактур могут отказать в вычете НДС. Впрочем, раньше компании всегда доказывали, что ошибки в журнале вычету не мешают (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 03.09.09 № А55-15028/2008). Путаница возможна с двумя реквизитами. Код способа выставления и код вида операции. В графе 3 бумажный счет-фактуру обозначают кодом 1, а электронный - кодом 2. А коды графы 4 должна утвердить, но еще не утвердила ФНС России. В распоряжении редакции есть проект этого перечня, в котором предусмотрено 13 кодов. В частности, для отгрузки или приобретения товаров предусмотрен код 01, для авансов - код 02, а для возврата товара - код 03. Но проще пока эти коды не проставлять, а дождаться утвержденного списка. Скорее всего он появится еще до окончания квартала. Дата выставления. В части 1 журнала для всех выставленных счетов-фактур, включая корректировочные и исправленные, нужно отразить дату выставления (графа 1). Чем она отличается от даты составления (графы 6 и 8), в постановлении не сказано. Чиновники предлагают поставщику ставить здесь дату, когда счет-фактура был фактически передан покупателю. Безопаснее, чтобы с момента отгрузки до даты выставления прошло не более пяти календарных дней. Хотя в Минфине считают, что фактически передать документ покупателю можно и позже, главное уложиться в пятидневный срок при оформлении документа. Образец заполнения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур (фрагмент) ОБРАЗЕЦ ОФОРМЛЕНИЯ И ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫВ указанном выше образце формы счета-фактуры построчно указываются следующие показатели: в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры в строке 2 - полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами в строке 2б - идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика - продавца (количество цифр 10/9) в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя.В случае оказания услуг, выполнения работ в этой строке ставится прочерк. в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. В случае оказания услуг, выполнения работ в этой строке ставится прочерк. в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами в строке 6б - идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика покупателя.(10/8) В графах 1-11 указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге): в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) в графе 2 - единица измерения (при возможности ее указания) в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания) в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы налога в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам в графе 7 - налоговая ставка в графе 8 - сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы НДС в графе 10 - страна происхождения товара в графе 11 - номер грузовой таможенной декларации. ПОРЯДОК И ПРАВИЛА ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУРПорядок и правила выставления счетов-фактур основан на следующих положениях: Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги. Счета-фактуры не выставляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. ЗАПОЛНЕНИЕ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУРЗаполнение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур осуществляется по следующим правилам: 1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. 2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке. 3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур. Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур. 4. Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур. 5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур. При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур. 6. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы Утверждены новые формы журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продажС 14 августа 2014 года бухгалтеры должны будут применять новые формы журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, а также книг покупок и продаж. Они были утверждены Постановлением Правительства России от 30 июля 2014 г. № 735 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 ". Разберемся, какие же изменения внесли законодатели в сами формы и в порядок их заполнения. Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур Одно из основных изменений – теперь журналы учета обязаны будут вести и те, кто не является налогоплательщиком НДС в случае выставления или получения счетов-фактур в рамках договоров комиссии, поручения или агентских договоров. А вот указывать в журнале операции, не облагаемые НДС в соответствии с нормами ст. 149 НК РФ. теперь не нужно. Ведь и сами счета-фактуры на такие операции с 1 января 2014 г. не составляются ((подп. а) п. 3 ст. 3 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ ). Сама форма журнала также претерпела изменения. Прежде всего из первой части журнала . где отражаются выставленные счета-фактуры, убрали сведения о способе их выставления. Напомним, ранее нужно было указывать как был получен счет-фактура: на бумаге или в электронном виде. Также для упрощения объединили сведения о номере и дате выставленных или полученных корректировочных, исправленных и обычных счетов-фактур. Но законодатели добавили и новые графы. Теперь нужно будет указывать сведения о посреднической деятельности. Они отражаются в графах 10-12 и заполняются только комиссионером или агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основании соответствующих договоров. Так, в графе 10 указывается наименование продавца (если сделка осуществляется для комитента-покупателя) или продавца-комитента (если агент реализует его товары). Данные последнего можно взять из графы 8 ч. 2 журнала. В графе 11 проставляется ИНН и КПП продавца-комитента (данные из графы 9 ч. 2 журнала) или продавца. Аналогично заполняется и графа 12 – номер и дата составления полученного от продавца счета-фактуры. Реквизиты счета-фактуры, выставленного продавцом-комиссионером берут из графы 4 ч. 2 журнала. Что касается самих счетов-фактур, которые необходимо отражать в журнале учета, то их перечень также расширили. Теперь нужно будет указывать и счета-фактуры, выставленные в случаях, когда комиссионер или агент: Аналогичные изменения произошли и со второй частью журнала ("Полученные счета-фактуры"): убрали информацию о способе выставления счета-фактуры, объединили сведения о номерах и датах выставления обычных, корректировочных и исправленных счетов-фактур и добавили графы с данными о посреднической деятельности, которые обязательны для заполнения комиссионерами или агентами. Так, в графе 10 нужно будет указывать наименование субкомиссионера (в случае если товары приобретаются и реализовываются от его имени). В графу 11 вписывают ИНН и КПП субкомиссионера, а графа 12 предназначена для кода вида сделки. Всего их предусмотрено четыре: Книги покупок и продаж Формы книг и дополнительных листов к ним также претерпели изменения. Форма книги покупок и дополнительного листа к ней Так, в книге покупок добавилась графа 2 "Код вида операции" . Сведения для ее заполнения нужно брать из перечня, которым пользовались для проставления аналогичной информации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (приказ ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур "). Также для книги покупок действует и правило, согласно которому, если в счете-фактуре отражено несколько видов операций, то и кодов указывается несколько через разделительный знак "". Также законодатели уточнили порядок заполнения графы 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца» . Если в книгу покупок вносится сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на территорию России, здесь нужно указать номер таможенной декларации. А в случае, когда товар был ввезен из страны-участницы Таможенного союза, в графу нужно внести номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС. Номер таможенной декларации нужно будет указать и в отдельной графе 13 . но только в случае отражения данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре. В книгу покупок добавили и новую графу 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» . В ней указываются реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров в Россию. Так же как и в журнал, в книгу были внесены графы для заполнения сведений о посреднической деятельности: наименование (графа 11 ), ИНН и КПП посредника (комиссионера, агента), приобретающего товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала) (графа 12 ). Была добавлена и графа 14 "Наименование и код валюты" . Заполнять ее нужно только в случае покупки товаров за иностранную валюту, в том числе и при безденежных формах расчетов. Изменения коснулись и цифровых граф книги покупок. Бухгалтерам больше не придется "раскидывать" НДС по ставкам. Все что нужно отразить – это стоимость покупок с НДС и саму сумму НДС по данным счета-фактуры. Если организация приобрела товар с "нулевым" НДС, а собрать подтверждающие документы в срок не успела, то нужно зарегистрировать такой счет-фактуру в книге покупок для определения суммы НДС, предъявленной к вычету в установленном порядке (п. 10 ст. 171. п. 3 ст. 172 НК РФ ). Счета-фактуры, по которым НДС был восстановлен (подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ ), регистрируются в книге покупок на момент определения налоговой базы. Что касается книги продаж . то законодатели убрали обязанность организаций вносить корректировочные счета-фактуры, составленные продавцом при увеличении стоимости отгруженных товаров в том же налоговом периоде, в котором была произведена их отгрузка. Форма книги продаж и дополнительного листа к ней В саму форму добавили следующие графы: Источники:
| |
Просмотров: 544 | |
Всего комментариев: 0 | |