Единая (упрощенная) налоговая декларация

Фирмы и предприниматели, которые по тем или иным причинам не ведут хозяйственную деятельность, начиная с отчетности за 9 месяцев, могут отчитываться по упрощенной форме: им предоставлено право вместо нескольких «нулевых» деклараций по разным налогам за отчетный период подать всего одну. Правда, с оговоркой: это возможно только в том случае, если у фирмы в этом периоде не было операций, в результате которых происходит движение денег как на банковских счетах, так и непосредственно в кассе. О новой «нулевой» декларации и пойдет речь в нашей статье.

25 июля Минюст зарегистрировал приказ Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения», которая заменяет всю «нулевую» отчетность. В принципе, декларация полностью оправдывает свое «упрощенное» название, поскольку освоить заполнение одного, а в некоторых случаях двух листов не так сложно. В единой декларации можно объединить НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество, ЕНВД и ЕСХН.

Декларация представляется в налоговую инспекцию не позднее 20 числа, месяца, следующего за отчетным периодом. Статья 80 НК РФ

Как заполнить нулевую декларацию?Единая(упрощенная)налоговая декларация!СРОЧНО!

Елена Харитонова Мастер (2246) 3 года назад

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации). и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Подача единой декларации заменяет оформление деклараций по НДС, НДФЛ, единому налогу при УСН,

Декларация состоит из двух страниц, причем заполнять коммерсанту придется только первую - титульный лист. Там указывается, куда представляется отчет, по каким налогам, период, код основного вида деятельности, код ОКАТО.

Найдите в поисковой строке

Приказ Минфина РФ от 10 июля 2007 г, которым утвержден Порядок заполнения декларации, есть примеры.

Имейте ввиду, если вы при регистрации подали заявление на УСН, декларация по УСН подается по окончании года (пока до 30 апреля, но обещают изменить сроки, следите)

Пример:

Декларация, представляемая по состоянию на 20 октября отчетного года.

Налоги, по которым представляется декларация, Номер главы части второй НК, Налоговый период, Номер квартала

Налог на добавленную стоимость 21 3 03

Остальные ответы

Как заполнить и сдать единую (упрощенную) декларацию за II квартал 2014 года

«Фирмы-нулевки» могут представить единую упрощенную декларацию. Для этого необходимо выполнение простых условий. Но, как показывает практика, и тут есть свои «подводные камни». Попробуем во всем разобраться и, как говорится, пройти «по фарватеру».

Единая упрощенная декларация

Завершился II квартал. Пришла пора подвести итоги деятельности за шесть месяца этого года и отчитаться в налоговую. Это касается практически всех организаций и индивидуальных предпринимателей. Даже фирмы-нулевки, которые не ведут никакой деятельности, не освобождены от этой обязанности. Так что придется потрудиться и представить налоговые декларации.

Но для нулевой категории плательщиков существует более удобный вариант - они могут представить единую (упрощенную) декларацию. Такая возможность предусмотрена пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса. Для этого надо, чтобы у компании или предпринимателя одновременно выполнялись следующие условия:

На первый взгляд выполнить эти условия достаточно просто. Но, как показывает практика, тут есть свои подводные камни. Попробуем во всем разобраться и пройти, как говорится, по фарватеру.

Движение денег

Одна из проблем, с которой можно столкнуться, это как раз отсутствие движения денег по расчетному счету или кассе. Понятно, что если фирма не ведет никакой деятельности, то она не осуществляет расчетов с партнерами. То есть не ждет поступлений от покупателей и сама никому не платит. Но даже и в таком случае движение денег возможно.

Предположим, что компания приостановила свою деятельность или же она только создана. В этой ситуации в организации должен быть хотя бы один работник (руководитель), имеющий право подписывать отчетность, которую еще нужно составить. Ему необходимо платить заработную плату (ст. 56. 133 ТК РФ ), а это уже будет считаться нарушением условий о движении денежных средств.

Конечно, фирма может представить справку, что зарплата сотрудникам не выплачивалась по причине отсутствия денег. Тогда налицо уже нарушение трудового законодательства, за которое установлена административная ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ ).

Даже если вы не нарушаете трудовое законодательство, то условия пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса выполнить не получится. И вот почему. Пусть у компании нет денег на выплату зарплаты, но начислить ее все равно необходимо. В этом случае у фирмы возникает обязанность уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды. Это следует из того, что взносы надо платить не с выданной, а с начисленной зарплаты. Но есть небольшая хитрость: заплатить в фонды можно, просто оформив квитанцию в Сбербанке от имени физического лица за организацию. Отметим, что такой маневр достаточно рискованный.

На заметку

Даже если вы не нарушаете трудовое законодательство, то условия пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса выполнить не получится.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не являются налогами (п. 1 ст. 8 НК РФ ). Их исчисление и уплата, а также представление отчетности по ним регламентируются отдельными федеральными законами. Поэтому организация не освобождается от обязанности отчитываться по взносам в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Еще одной причиной нарушения условия об отсутствии движения денег могут стать действия банка. Каким образом? Банк может списать с расчетного счета фирмы комиссию за его ведение или наоборот начислить проценты на остаток по счету.

В данной ситуации, конечно, тоже можно поспорить. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять на открытый клиенту счет денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм, а также проводить другие операции по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ ). При этом плата за услуги банка может взиматься по истечении каждого квартала из средств клиента на счете. То есть для оплаты услуг по договору банковского счета не требуется совершения фирмой каких-либо специальных операций. Эти операции совершает сам банк. Таким образом, самостоятельное списание банком платы, по сути, не является операцией компании. В связи с этим условие о неосуществлении операций, в результате которых происходит движение денег по счету, не нарушается.

Но у этой позиции есть и контраргументы. Плату за услуги банка организации могут учесть в составе расходов по налогу на прибыль. И в этом случае уже возникает необходимость отразить затраты в декларации по прибыли и, как следствие, представить ее в налоговую. Хотя, конечно, учитывать расходы - это право налогоплательщиков, а не обязанность. Так что если для вас подтвердить право на представление единой (упрощенной) декларации не является делом принципа, то все же лучше не рисковать. Тем более, цена вопроса не так уж и велика.

И наконец, фирма может нарушить условия о движении денег по не зависящим от нее причинам. Всегда есть риск, что какой-либо из контрагентов перечислит вам денежные средства, пусть даже и по ошибке. Так что не будет лишним перед составлением декларации проверить выписку из банка о движении на расчетном счете.

Когда еще нельзя сдать единую декларацию

Сдать в налоговую инспекцию единую (упрощенную) декларацию вместо декларации по налогу на добавленную стоимость при определенных условиях также не получится. Это связано с тем, что в отчетности по НДС отражаются в том числе и операции, которые не являются объектом налогообложения. Например, операции по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Такой вывод следует из абзаца 4 пункта 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Эта позиция подтверждается также письмами Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64 и ФНС России от 16 апреля 2008 г. № ШС-6-3/288. Так что фирме придется представить декларацию по НДС.

Важно

Вновь созданная организация или приостановка деятельности - еще не повод для сдачи единой (упрощенной) декларации.

По налогу на имущество компания сможет отчитаться по упрощенной форме, если у нее не будет в собственности основных средств, признаваемых объектом обложения налогом на имущество. В частности, это означает, что уставный капитал должен быть сформирован за счет денежных средств или иных активов, не подпадающих под налогообложение указанным налогом. В противном случае даже отсутствие движения денежных средств не спасет, поскольку возникает объект налогообложения. Следовательно, одно из условий выполняться не будет.

Порядок заполнения

Сдать единую (упрощенную) декларацию нужно в налоговую инспекцию по местонахождению организации или местожительству предпринимателя. Периодичность подачи единой (упрощенной) декларации - поквартальная. Ее нужно представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом . Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса.

Опасный момент

Перечисление налогов в текущем квартале за прошлые периоды лишает права представить единую (упрощенную) декларацию, даже если деятельность и не велась.

Формы (электронные форматы) налоговой отчетности, а также порядок их представления должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До принятия новых документов действуют прежние правила оформления налоговой отчетности (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).

В настоящее время при составлении единой (упрощенной) декларации следует руководствоваться формой и Порядком, которые были утверждены приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

В целом единая (упрощенная) декларация включает в себя два листа.

На первом листе укажите:

Обратите внимание

С 1 января 2014 года налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении единой (упрощенной) декларации рекомендуется в поле код ОКАТО указывать код ОКТМО (Письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585 ).

Основное содержание первого листа - таблица. В ней нужно перечислить названия налогов, по которым в течение квартала организация или предприниматель признавались налогоплательщиками, но объекты налогообложения по этим налогам не возникали.

Наименования налогов указывайте в той очередности, в которой они перечислены в Налоговом кодексе.

По налогам, вписанным в единую (упрощенную) декларацию, укажите:

По налогам, налоговый период у которых равен кварталу, код - 3. Его укажите, когда в декларацию вписываются:

По налогам, налоговый период у которых равен году, в графе 3 укажите код отчетного периода:

Номер квартала (графа 4) по этим налогам указывать не нужно.

Сведения о налогах вписываются в декларацию в следующем порядке:

Нельзя указать в единой (упрощенной) декларации сведения о налогах, налоговым периодом по которым является месяц (акцизы, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых). Так как форма и Порядок заполнения единой (упрощенной) декларации позволяют указывать в ней только те налоги, налоговым периодом для которых является квартал или календарный год (подп. 9 п. 7 Порядка). Поэтому при отсутствии объектов обложения акцизами и налогом на добычу полезных ископаемых по каждому из этих налогов следует подавать нулевки. Даже если у организации не было движения денежных средств на расчетном счете и в кассе.

Свои особенности имеет порядок составления налоговой отчетности по налогу на игорный бизнес. Это связано с тем, что статус плательщика этого налога и обязанность сдавать по нему отчетность распространяются только на организации (предпринимателей), которые фактически ведут деятельность в сфере игорного бизнеса. Если в течение всего налогового периода такая деятельность не велась, организация не признается плательщиком налога на игорный бизнес. В этом случае она не обязана сдавать нулевую декларацию по этому налогу.

Если упрощенную декларацию подписывает руководитель организации, то укажите его фамилию, имя и отчество полностью. Руководитель ставит подпись и заверяет декларацию печатью организации.

Если же декларацию подписывает представитель организации, то, кроме фамилии, имени и отчества, нужно отразить наименование документа, подтверждающего его полномочия. Если представителем является другая фирма, то декларацию подписывает ее руководитель. Его подпись должна быть заверена печатью этой компании.

Страницу 002 единой декларации организации и предприниматели не заполняют. Сведения о себе должны представить только граждане-налогоплательщики, не зарегистрированные в качестве предпринимателей.

Отчетность заполняйте шариковой или перьевой ручкой черного либо синего цвета. Допускается распечатка декларации, заполненной в машинописном виде.

Ошибку исправить возможно. Для этого зачеркните неправильную запись и впишите правильную. Помните, что каждое исправление нужно заверить подписью руководителя (представителя) и печатью организации.

Упрощенка и упрощенная декларация

Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения. тоже имеют право представлять единую (упрощенную) декларацию. Но так ли им это необходимо? Попробуем ответить на этот вопрос.

Как уже было отмечено, единая декларация представляется ежеквартально. А вот обычная декларация по УСН подается в инспекцию всего один раз - по итогам года.

Обратите внимание

Таблица на странице 001 единой (упрощенной) декларации позволяет вписать сведения только о четырех налогах. Если этого недостаточно, то включите в состав декларации две первые страницы.

Долгое время оставался спорным вопрос: сколько раз в год должны представлять упрощенцы единую декларацию - один или по итогам каждого квартала, то есть четыре раза? На этот вопрос можно найти ответ в письме ФНС России от 8 августа 2011 г. № АС-4-3/12847@. Контролеры указали, что плательщики, применяющие УСН, могут представлять единую декларацию только за налоговый период (календарный год). Значит, сдавать ее нужно только один раз.

Смысл представлять упрощенную декларацию есть, если она заменяет собой отчетность по нескольким налогам. Но при упрощенной системе налогообложения этим преимуществом воспользоваться не удастся. Ведь упрощенцы и так вместо основных налогов (на прибыль, НДФЛ. НДС и налога на имущество) платят только один.

Кроме того, решив представить единую (упрощенную) декларацию, вы подвергаете себя определенным рискам. Могут возникнуть такие обстоятельства, при которых единую форму отчетности вы не будете вправе представить. Тогда налоговики потребуют от вас отчитаться по упрощенной системе налогообложения, а срок для представления отчетности уже пройдет. А это чревато штрафными санкциями по статье 119 Налогового кодекса .

Таким образом, если вы временно не ведете предпринимательскую деятельность и доходов у вас нет, то целесообразно представить в налоговые органы обычную нулевую декларацию по УСН.

Ответственность

Как и обычную, единую (упрощенную) декларацию фирмы могут представить в инспекцию с нарушением срока. Это приведет к наложению штрафных санкций. Но вот по какой статье будут привлекать компанию?

Этому вопросу посвящено письмо Минфина России от 3 июля 2008 г. № 03-02-07/ 2-118. Единая декларация по своей сути отличается от обычной. Ведь декларация - это не что иное, как письменное заявление плательщика по конкретному налогу о соответствующем объекте обложения, налоговой базе, льготах, об исчисленной сумме налога и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты этого налога.

Статьей 119 Налогового кодекса установлена ответственность за непредставление в срок декларации по конкретному налогу. Налоговая санкция за такое правонарушение - штраф. Его размер - это величина, кратная сумме налога, подлежащей уплате на основании декларации. Следовательно, данная норма не содержит оснований для привлечения к ответственности за нарушение сроков представления единой (упрощенной) декларации. За подобное нарушение привлекать к ответственности необходимо по статье 126 Налогового кодекса.

Однако ситуация меняется, когда речь идет об ответственности, когда движение денежных средств по расчетному счету было, но фирма сдала в налоговый орган единую (упрощенную) декларацию. В этом случае контролеры потребуют от вас представить декларацию по каждому налогу, который указан в единой отчетности. И штраф уже придется платить на основании статьи 119 Налогового кодекса, за каждую обычную декларацию.

Д. Начаркин . редактор-эксперт, для журнала Практическая бухгалтерия

Есть вопрос?

Практическая бухгалтерия - бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Получите гарантированный ответ эксперта на Ваши вопросы, а таже полный доступ ко всем материалам >>

Заполняем нулевую декларацию

D0%BD%D1%83%D0%BB%D0%B5%D0%B2%D0%B0%D1%8F-%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F.jpg" /%

Упрощенная нулевая налоговая декларация.

Упрощенную (единую) налоговую декларацию подают субъекты хозяйственной деятельности – предприятия и индивидуальные предприниматели, избравшие общую систему налогообложения.

Бланк декларации утвержден приказом Минфина Российской Федерации от 10 июля 2007 г.№ 62н.

Преимущество единой упрощенной декларации в том, что она включает в себя отчетность сразу по нескольким налогам (максимум 4 налога). Но, такую декларацию можно подавать только в том случае, когда в отчетном периоде не велась хозяйственная деятельность, движения по кассе и расчетным счетам не осуществлялось, и, когда, у налогоплательщика нет других объектов, подлежащих налогообложению, например – земельных участков, оборудования, автомобилей.

Заполнить упрощенную единую декларацию несложно. Следует внимательно читать, что нас просят отразить в той или иной строке и вписывать требующиеся данные. Форма единой декларации содержит две страницы. Предприятие или индивидуальный предприниматель заполняет только первую страницу декларации.

В упрощенной декларации отражаются все «нулевые» налоги в такой же последовательности, как размещены главы в части 2 Налогового кодекса.

Вместе с единой налоговой декларацией предприятие обязано предоставить в налоговую инспекцию баланс предприятия и отчет о финансовых результатах.

Следует заметить, что упрощенная декларация подается только в том случае, когда предприятие не работало и не содержит на балансе земельный участок или основные фонды. Когда, в отчетном периоде было движение по кассе, расчетному счету, или предприятие приобрело объекты, относящиеся к основным фондам или земельные участки, тогда подаются декларации отдельно по каждому виду налога.

Обращайтесь к нам, и мы поможем!  Нулевая декларация

Правила подачи единой упрощенной налоговой декларации

Для тех случаев, когда предприниматели, находящиеся на любой системе налогообложения (или сразу на нескольких из них), не имели наличного или безналичного движения денежных средств в отчетном налоговом периоде, а также не имели объектов налогообложения, представляется единая упрощенная налоговая декларация (далее — ЕУНД), предусмотренная ст.80.2. Налогового кодекса РФ. То есть, если не производятся операции по банковским или кассовым счетам и имеет место нулевое движение финансовых средств, а значит, в отчетном периоде отсутствует налоговая база для исчисления и уплаты предпринимателем налога, то следует подавать данную упрощенную декларацию.

В принципе, предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН) в тех случаях, когда они подходят под два вышеописанных условия, могут также воспользоваться правом подачи единой налоговой декларации, но, как правило, это не имеет смысла, поскольку для таких ИП предусмотрена отчетность по упрощенной декларации для УСН.

Правила подачи единой упрощенной налоговой декларации

Дело в том, что одним из условий для подачи такой декларации, как указано выше, предусмотрено отсутствие объектов налогообложения — это означает, что единую налоговую декларацию могут подать плательщики только по тем видам налогов, по которым они автоматически признаются плательщиками. Независимо от того, есть ли соответствующий наличия объект налогообложения, законом автоматически признаются плательщиками:

Иными словами, ЕУНД не представляется по тем видам налогов, по которым предприятие становится плательщиком только когда есть соответствующий объект налогообложения (например, земельный или транспортный налоги, которые исчисляются только при наличии земли или транспорта). В случаях, когда объект налогообложения по данным видам налога отсутствует, декларация просто не предоставляется.

Что касается НДФЛ, единая упрощенная налоговая декларация не может подаваться по нему по той простой причине, что для этого нет законодательных оснований. К тому же, декларация по НДФЛ подается плательщиками данного налога, в соответствии со ст.227.5 Налогового кодекса, независимо от того, осуществлялась ими предпринимательская деятельность в отчетном периоде или нет. Такая позиция подтверждается письмом ФНС РФ от 21.03.08 года N 04-2-02/1021. В данном случае, можно сказать, что это ни сколько не портит жизнь налогоплательщикам этого налога, поскольку при отсутствии фактической предпринимательской деятельности удобно подать нулевую декларацию по НДФЛ согласно установленному законом сроку, один раз в год. В то время как предпринимателям на ОСНО, при фактическом отсутствии предпринимательской деятельности, нужно подавать ЕУНД каждый квартал.

Таким образом, единую налоговую декларацию, как правило, подают:

Кроме того, важно обозначить следующее. Существует два разъяснения касаемо отчетности по НДС и налогу на прибыль организаций — это письма Министерства финансов от 10.03.10 N 03-07-08/64 и от 23.12.09 N 16-15/136074 (по г. Москва). В них указано, что предприниматели, при отсутствии операций, которые отражаются в соответствующих декларациях, а также отсутствии обязательств по уплате данного вида налога, представляют налоговые декларации по упрощенной форме, по истечении налогового периода.

Единая налоговая декларация подается в зависимости от того, где ведется учет конкретного налогоплательщика — либо по месту учета организации, либо по месту жительства непосредственно предпринимателя, в налоговый орган. Срок её подачи установлен до 20-го числа того календарного месяца, который следует за отчетным налоговым периодом, по которому эта декларация подается (например, за квартал или полугодие). Форма подачи декларации определена Приказом Министерства Финансов от 10.07.07 года N 62-н, в Приложении 1. тогда как порядок её заполнения содержится в Приложении 2 к Приказу.

Структура ЕУНД

Состоит ЕУНД из двух страниц, причем первая страница подлежит заполнению всеми без исключения, тогда как вторая заполняется только физическими лицами, не зарегистрированными как предприниматели и не имеющими идентификационный номер налогоплательщика. Её заполнение в целом достаточно простое и не должно вызвать у предпринимателя каких-либо затруднений, поскольку всегда можно просмотреть в интернете заполненный образец. Скачать бесплатно пустой бланк единой упрощенной налоговой декларации можно здесь — http://www.blankinfo.ru/blanki/otchetnost/nalogovaja/b51-jedinaja-uproshhennaja-nalogovaja-deklaracija.html .

С 1 января 2014 года, при составлении ЕУНД налогоплательщики вместо кода ОКАТО должны прописывать в декларации код ОКТМО, независимо от формы составления документа (бумажного или электронного вида). Узнать нужный код ОКТМО по имеющемуся коду ОКАТО можно здесь — http://октмо.рф.

Закон не предусматривает ограничений по количеству предоставляемых ЕУНД, что означает, что подавать её можно столько отчетных периодов, сколько соблюдаются вышеперечисленные условия. Кроме того, при предпринимательской деятельности, которая характеризируется то активными, то пассивными фазами — то есть когда деятельность ведется какое-то время, потом приостанавливается и так далее — можно чередовать подачу декларации по НДС в активной фазе с ЕУНД в пассивной.

Порядок подачи ЕУНД аналогичен порядку, предусмотренному для обычной налоговой декларации, что означает, что подать её можно как лично, так и почте или через представителя. Несвоевременная подача ЕУНД может повлечь за собой штраф размером от 1000 рублей, согласно статье 119 кодекса, хотя с юридической точки зрения нулевая декларация может подразумевать только нулевой штраф, что периодически подтверждают решения судов.

В целом, можно сказать, что эта декларация является наименее распространенной среди предпринимателей, так как условия для её представления мало кому подходят, к тому же индивидуальных предпринимателей на ОСНО не так уж много в целом. Кроме того, ЕУНД фактически аналогична по сложности нулевой декларации по НДС, что делает её не такой интересной, тем не менее, кодексом она предусмотрена.

Источники: www.blankinfo.ru, otvet.mail.ru, www.buhgalteria.ru, nulevaja-otchetnost.ru, ipshnik.com