Главная » Статьи » Решения властных органов |
Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводкиДивиденды – это часть от чистого дохода акционерного общества или другого хозяйствующего субъекта. Они распределяются равномерно между всеми акционерами или владельцами. Сумма начислений зависит от количества участников и видов доли или акции, которыми они владеют. Процедура выплаты дивидендовВыплаты могут начисляться или выплачиваться раз в году, а могут не выплачиваться вообще. Дивиденды, которые выплачиваться до конца года называются промежуточными (предварительными). Прежде всего, для их выполнения нужно провести собрание всех акционеров, на котором и учредитель, и все владельцы процентов должны решить, сколько процентов и как часто они будут выплачивать в виде дивидендов. Это решение становится законным, если оформлен протокол собрания. Образец решения о выплате дивидендов обязательно должен иметь такие пункты:
С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в решении о выплате. Как оформляется акт взаимозачета между организациями? Зачем уведомлять налоговую об открытии счета в банке? Образец протокола ООО о выплате дивидендовПрисутствовали Участники: Председатель собрания Секретарь собрания Кворум для принятия решения имеется. Генерального директора ООО ______________________________________. который доложил итоги хозяйственной деятельности за 2011 г. и предложил: По первому вопросу: ЗА 100 % Против 0 % Воздержались 0 %. По второму вопросу: ЗА 100 % Против 0 % Воздержались 0 %. ООО на УСН: дивиденды учредителяПодходит к своему логическому завершению кампания по сдаче годовой отчетности и в некоторых организациях встает вопрос о распределении годовой прибыли. Самый простой и популярный вариант выплаты дивидендов, это выплата дивидендов учредителю или учредителям, физическим лицам, резидентам РФ. Как это правильно сделать? Сложности могут возникнуть при попытке снять дивиденды в организации на УСН. Как минимум такая организация должна вести бухгалтерский учет не смотря на то, что находится на упрощенной системе налогообложения. Иначе откуда мы узнаем сумму бухгалтерской прибыли, подлежащей распределению? Как мы сможем доказать, что оставшиеся чистые активы больше уставного капитала? Баланс должен быть, чтобы налоговая при проверке не «забраковала» ваши дивиденды и не начислила с них НДФЛ 13% вместе со взносами в фонды. При этом надо понимать, что баланс подготовить и сдать — разные вещи. Сдавать бухгалтерский баланс в налоговую организации, находящейся на УСН. не надо, даже если на основании этого баланса были начислены и выплачены дивиденды. Помните, что прибыль по итогам года можно выплачивать в сроки не ранее 1 марта, т.к. собрание учредителей раньше двух месяцев после окончания года проводить нельзя. Как правильно начислить дивиденды?Если учредитель единственный, то на основании баланса определяете прибыль. Учредитель принимает решение о начислении дивидендов. С этой суммы удерживается НДФЛ 9%. НДФЛ надо уплатить в бюджет (до или одновременно с выплатой дивидендов), а учредителю - сумму, равную дивидендам начисленным за минусом НДФЛ. Если учредитель не единственный, то дивиденды начисляются по такой же схеме, но на общем собрании учредителей и в соответствии с долями каждого учредителя. Образец решения учредителя о дивидендах Решение № ___ Единственного Участника «Ромашка» г. Санкт-Петербург «___»____________2012г. Я, гражданин Российской Федерации __________________________, ________ рождения, место рождения: __________________________________, паспорт ________________, выдан _________________________. зарегистрирован по адресу: ____________________, являясь единственным участником Общества с ограниченной ответственностью «Ромашка» (далее «Общество»), «___»___________2012 г. Единственный Участник ООО «Ромашка» Иванов И.И. Бухгалтерский учет дивидендовНачисление и выплату дивидендов можно проводить по счету 75 «Расчеты с учредителями», а можно по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Расчеты по дивидендами». Счет 70 используется, если выплата дивидендов в организации является стимулируещей акцией для персонала. В случае, когда у нас единственный учредитель является генеральным директором использование счета 70 правильно, но я не стала бы рекомендовать. Инспектор при проверке может лишний раз «зацепиться» за мысль, что речь идет о выплате заработной платы. Не секрет, что выплата дивидендов сегодня стала одной из форм оптимизации налогового бремени на заработную плату. Итак, в бухучете начисление дивидендов как по итогам года, так и по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) отражается: Дебет 84 Кредит 75 – начислены дивиденды учредителю Дебет 84 Кредит 70 – начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации. Выплата дивидендов, например, через банк: Дебет 70(75) Кредит 51 Запись делается днем принятия решения о выплате дивидендов (п. 10 ПБУ 7/98 ). Налоговый учет дивидендов (УСН)Дивиденды не являются ни доходом, ни расходом организации, применяющей УСН (п. 1 ст. 270 НК РФ ). Они не попадают в Книгу доходов и расходов. Иная точка зрения Существует практика доказательства юристами в суде, что право учредителя на дивиденды ни одним законом не поставлено в зависимость от ведения бухгалтерского учета и сведения бухгалтерского баланса. Единственным подтверждением необходимости составления отчетности предприятиями на упрощенке являются письма Минфина. В свою очередь они имеют рекомендательный, а не законодательный характер. Также существует мнение, что под дивиденды достаточно подготовить особый вид баланса, а именно инвентарный баланс на определенную дату. Если вы не чувствуете себя готовыми спорить с налоговиками, то придется смириться с обязанностью составления бухгалтерского баланса. Тем более, что с 2013 года по новому закону о бухгалтерском учете вести учет и сводить баланс обязаны будут все организации, независимо от применяемой системы налогообложения. Привыкайте! Больше материалов по теме:Как распределить прибыль ООО между учредителями?Деятельность ООО регулируется законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.98 г. и организуется одним или несколькими учредителями с образованием долевого уставного капитала. Основным документом, определяющим юридический статус организации, ее структуру и расположение, а также многие другие аспекты функционирования, является устав предприятия. Целью создания общества является получение прибыли, поэтому важно урегулировать вопрос как распределить прибыль ООО между учредителями. Для этого следует четко определить в уставе порядок объявления, начисления, выплаты дивидендов и документального оформления данных процедур с указанием: Разъясняя применение термина «дивиденды» заметим, что это общепринятое название в нормативных актах не упоминается, но широко используется именно для определения распределяемой прибыли. Сколько стоит открыть строительную фирму? Все ответы здесь! Порядок распределения прибыли в ОООПропорциональное и непропорциональное разделениеОпределение части прибыли к распределению принимается решением собрания учредителей, которое проводится после составления финансовой отчетности и не раньше, чем через 2 месяца после завершения отчетного года. Принятое решение ООО оформляется протоколом с указанием размера распределяемой прибыли, формы и срока выплаты. Обычно, разделение прибыли происходит пропорционально внесенным долям в уставный капитал (УК). Однако уставом может быть закреплен другой порядок начисления доходов от дивидендов – непропорционально долям в УК, возможность которого для ООО установлена законом. Если такое решение определено уставом или принято в силу различных обстоятельств на общем собрании с внесением изменений в уставные документы, налогообложение доходов от дивидендов осуществляется по льготным ставкам, как и при пропорциональном распределении доходов. Законодательно установлено налогообложение доходов от выплаты дивидендов по льготной налоговой ставке: ООО с одним учредителемУсловие обязательного протоколирования общим собранием выплаты дивидендов сохраняется, даже если компания учреждена одним лицом. В этом случае решения вопросов по распределению прибыли единолично принимаются учредителем общества и обязательно оформляются в письменной форме.На основе протокола ООО издается приказ руководителя, на выплату дохода от дивидендов учредителю. Приказ является основанием для проведения расчетов. Как происходит распределение при УСН?Чистая прибыль для расчета и выплаты дивидендов определяется на основании данных бухучета. Поэтому, для установления суммы чистой прибыли и расчета дивидендов предприятия должны вести учет и составлять финансовую отчетность. Законодательно с 2013 года эта норма обязательна к применению для предприятий всех видов ведения учета и отчетности. До этого времени предприятия на УСН имели право не вести промежуточную финансовую отчетность, учитывая на протяжении года только движение внеоборотных активов и отчитываясь по итогам года, следовательно, и распределение прибыли производилось раз в год после уплаты налогов, сборов и отчислений во внебюджетные фонды. Чистой прибылью предприятия на УСН является прибыль после налогообложения. Учитывая особенности УСН (освобождение от уплаты налога на прибыль) для подобных предприятий величина чистой прибыли определяется как разница между балансовой прибылью до налогообложения и размером начисленного единого налога. Распределение прибыли и убытков при ликвидацииЛиквидация предприятия может осуществляться: Решение о ликвидации ООО выносит общее собрание участников, оформляя его протоколом, в котором исчерпывающе объясняет принятое решение и назначает ликвидационную комиссию, которая активизирует работу по оплате кредиторской задолженности. По завершении расчетов по обязательствам, оставшееся имущество по передаточному акту передается учредителям, имеющим на него соответствующие права. Затем составляется и утверждается ликвидационный баланс и подается пакет документов в регистрационные органы для завершения процедуры ликвидации. Если по данным ликвидационного баланса выявлен убыток, то он должен быть погашен за счет уставного капитала. Так определяется реальная величина УК, подлежащего затем распределению между участниками или реальная сумма оставшегося убытка, если величина УК не покрывает сумму балансового убытка. Видео о распределении прибыли в ОООДокументальное оформлениеРешение о направлении прибыли на выплату дивидендов оформляется протоколом. Типовая форма документа, которым оформляется подобное решение, отсутствует. Как правило, практикуется составление протокола свободной формы, но с заполнением обязательных реквизитов, которыми являются номер, дата и место проведения собрания, перечень вопросов повестки дня. Также обязательно отражаются принятые решения в части: Протоколом собрания объявляется только общая сумма дивидендов к выплате. Расчет дохода по каждому участнику определяется индивидуально и оформляется первичным учетным документом, например, бухгалтерской справкой. Выплата дивидендов осуществляется по типовым унифицированным бланкам, которые используются при выдаче денег из кассы или перечислении средств на расчетный счет. Это могут быть: Процедура распределения имущества между учредителями при ликвидации предприятия оформляется передаточным актом, в котором обязательно указывается наименование, количество и стоимость переданного имущества каждому участнику. Акт подписывается всеми учредителями. Выплата долей оформляется бухгалтерской записью. Сроки распределения чистой прибыли ОООВыплату дивидендов осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия соответствующего решения. По решению собрания срок выплат может быть уменьшен. Если в силу разных обстоятельств кому-либо из участников не была выплачена сумма причитающихся дивидендов, он вправе потребовать ее в течение 3-х лет со дня окончания срока выплаты. За прошедший периодСумма распределенной, но неполученной прибыли аккумулируется на счетах начисления и по требованию получателя выдается из кассы предприятия, безналичным платежом перечисляется на банковский счет или осуществляется почтовым (телеграфным) переводом. Невостребованные доли прибыли по окончании 3-хлетнего срока подлежат восстановлению и отражению в составе нераспределенной прибыли ООО. Собрание участников имеет право продлить срок востребования неполученной доли до 5-ти лет. Ежемесячное распределение прибыли не практикуется. Организации вправе выплачивать учредителям часть прибыли только поквартально, раз в полугодие или год. Нужна ли печать для ИП (индивидуального предпринимателя)? Узнайте здесь. Разведение шиншилл как бизнес набирает популярность! Читайте, как развивать своё дело. Как производится распределение? Бухгалтерские проводкиОбъявление суммы распределяемой прибыли по результатам работы предприятия за год происходит после закрытия финансового периода, составления и утверждения баланса и отчетов. Все расчеты по начислению дивидендов осуществляется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)». Для отражения в бухгалтерском учете начисления дивидендов важен статус участника. Если учредители ООО являются штатными работниками, то начисление доли прибыли целесообразно отражать по счету 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда». Если участник не является сотрудником, то соответствующее начисление производится по счету 75 «Расчеты с учредителями». Операции по начислению дивидендов отражаются в бухучете записями: Д-т 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов» К-т 70, 75 – начислена сумма дивидендов Д-т 70 (75) К-т 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»- удержан НДФЛ с суммы дохода от дивиденда Д-т 68 К-т 51 «Расчетный счет» - перечислена сумма НДФЛ Д-т 70 (75) К-т 51 (50)- сумма дивидендов выдана из кассы или перечислена на счет. Особенности процесса распределения между участникамиПринимая решение о распределении прибыли ООО общему собранию необходимо помнить, что предприятие не вправе распределять и выплачивать дивиденды, если: Кроме того, возможны возникновения разногласий по применению налоговых ставок по НДФЛ в случае, принятия решения о разделении прибыли непропорционально долям участников в УК в то время как, изменения в учредительные документы еще не внесены. #1 РадионяняОтправлено 09 Апрель 2012 - 00:55 Уважаемые, доброго времени суток. Вот поступила вводная оформить дивиденды. Ваяю решение. Решение № 2 Единственного акционера Закрытого акционерного общества «ЙЙЙ» Город Москва 27 марта 2012 года Единственный акционер Закрытого акционерного общества «ЙЙЙ» - Иванов Иван Иванович, владеющий 100 голосующими обыкновенными именными бездокументарными акциями общества, предоставляющими 100 голосов, что составляет 100% от общего количества голосующих акций общества и 100% от общего количества голосов рассмотрел следующие вопросы: 1. Утверждение годового отчета общества за 2011 год 2. Выплата дивидендов по результатам 2011 финансового года. И принял РЕШЕНИЕ: 1. Утвердить годовой отчет общества за 2011 год. 2. Выплатить дивиденды по размещенным обыкновенным именным акциям общества по результатам 2011 финансового года, определить: - размер дивиденда по размещенным обыкновенным акциям общества составляет: 10 рублей за 1 (одну) обыкновенную именную акцию общества включая НДФЛ – итого 1000 рублей за 100 акций - форма выплаты путем перечисления денежных средств на счет учредителя. Единственный учредитель ЗАО «ЙЙЙ» И.И.Иванов В связи с этим вопросы: 1. Дата. Должны были принять решение о выплате в течение трех месяцев после окончания года (п. 1 ст. 42 об АО). Теперь как быть лучше. Сделать задним числом или принять решение о выплате за 1 квартал 2012 года? 2. Учредитель единственный. Он же ген.дир. Как быть с протоколом общего собрания? Не собирать же собрание из одного его, и он там тихо сам председательствует, сам секретарит, сам решает, сам голосует, сам же протокол ваяет. Как-то абсурдно выглядит. Я впервые сталкиваюсь с такой ситуацией. Подскажите, пожалуйста, как быть. И решение покритикуйте. Источники:
| |
Просмотров: 3810 | |
Всего комментариев: 0 | |