Образец - Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита (с 5 января 2008 года)

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Бланк исполнителя

или угловой штамп

_____________________________________

Исходящий № _____ (наименование заказчика)

_________________ _____________________________________

(дата подписания) (фамилия, имя, отчество руководителя)

________________________________________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

(далее - исполнитель) сообщает, что Ваше предложение о проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности __________________________________________

(наименование

________________________________________________________________________________

проверяемой организации)

(далее - заказчик) нами принимается.

Согласно действующим нормативным правовым актам, регулирующим аудиторскую деятельность, проверке будут подвергнуты бухгалтерская (финансовая) отчетность, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за _______________

________________________________________________________________________________

(период, за который проводится аудит)

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь ____________________________________________________________

(наименование нормативных

________________________________________________________________________________

правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, порядок

________________________________________________________________________________

составления бухгалтерской (финансовой) отчетности)

Целью аудита является выражение мнения исполнителя о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности заказчика за _____________________________

(отчетный период)

во всех существенных отношениях. В ходе аудита будет проверена деятельность ____

________________________________________________________________________________

(наименование филиалов, подразделений, представительств

________________________________________________________________________________

и дочерних предприятий заказчика, подлежащих аудиту)

Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля и надеемся на помощь работников Вашей организации.

В связи с большим объемом подлежащих аудиту документов, выборочным характером аудиторских процедур имеется риск необнаружения существенных искажений в бухгалтерском учете и отчетности. Мы будем стремиться свести риск к минимуму, но не можем гарантировать абсолютную точность выводов. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, обнаруженных фактах преднамеренных искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности Вы будете проинформированы.

Мы можем дополнительно оказать Вам аудиторские услуги _____________________

(перечень

________________________________________________________________________________

услуг)

Ответственность по оказываемым услугам мы будем нести в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь об аудиторской деятельности и договором оказания аудиторских услуг. Мы берем на себя обязательство по соблюдению конфиденциальности.

Сообщаем Вам, что Вы обязаны представить достоверную и полную информацию для аудита.

Вашей обязанностью является обеспечение свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудита, а также направление в адрес дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по нашему указанию.

На наших сотрудников не должно оказываться давление в любой форме с целью изменения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Нарушение данного условия является основанием для досрочного прекращения нами договора оказания аудиторских услуг.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых исполнителем. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки оплаты будут определены в договоре оказания аудиторских услуг.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с подтверждением соответствия Вашему пониманию предложенных условий по аудиту достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель исполнителя ___________ ___________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

___ ______________ 200__ г.

С условиями проведения аудита достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности согласен.

Директору

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2004 год.

Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторская проверка будет производиться в соответствии с Федеральным законом от 07.08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и нормативными актами по бухгалтерскому учету и отчетности и налоговому законодательству.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Вашего предприятия во всех существенных аспектах.

Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Вашей организации.

От имени аудитора

Принимается от имени хозяйствующего субъекта

Пример письма о проведении аудита, направляемого аудитором предполагаемому аудируемому лицу

Приложение

к правилу (стандарту) N 12

ПРИМЕР ПИСЬМА О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

экономического субъекта,

фамилия, имя, отчество

и должность ответственного лица

Исходящий № [. ],

дата подписания

Глубокоуважаемый [. ]!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности [наименование экономического субъекта]. Согласно действующим положениям и нормам ауди­та проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за [период, за который проводится аудит].

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации [указываются законодательные и нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность и порядок составления бухгалтер­ской отчетности].

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности [наименование экономического субъекта] за [данный год или иной отчетный период] во всех существенных аспектах. В ходе аудита будет также проверена деятельность [дается перечень филиалов, подразделений и дочерних фирм экономического субъекта, подле­жащих аудиту].

Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работни­ков Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется опреде­ленный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепри­нято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О вы­явленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленно­го порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению [дать перечень].

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, оп­ределенном действующим законодательством об аудиторской деятельности, и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по со­блюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа [наимено­вание экономического субъекта] за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и приме­нение учетной политики. Мы просим от руководства [наименование эконо­мического субъекта] письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтвержде­нии (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по представлен­ному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых [наименование аудиторской организации].

Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со сте­пенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудито­ров. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту досто­верности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его со­держанию.

Руководитель аудиторской организации

[подпись, фамилия, имя, отчество, должность, дата]

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтер­ской отчетности согласен.

Руководитель исполнительного органа экономического субъекта

[подпись, фамилия, имя, отчество, должность, дата]

4.5. ДОГОВОРЫ НА ОКАЗАНИЕ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ РАЗНЫХ ВИДОВ.

Оказание аудиторских услуг между аудитором (аудиторской фир­мой) и клиентом начинается с подписания соглашения между ними. Для этого используют три стандартных формы договоров:

1) договор на экспертизу состояния бухгалтерского учета и отчетности

2) договор на проведение аудиторской проверки

3) договор на оказание аудиторских услуг, в частности в форме абонементного обслуживания.

Договор на экспертизу состояния бухгалтерского учета и отчетно­сти финансово-хозяйственной деятельности организации заключа­ют в основном в тех случаях, когда аудиторская проверка в организации проводится впервые. Заключать такой договор необязатель­но — можно сразу подписать договор на аудиторскую проверку. Но разумнее начинать с экспертизы и только при ее положительных результатах переходить к проверке с заключением соответствующе­го договора.

Цель экспертизы — определить состояние бухгалтерского учета — от первичного учета, установления своевременности и правильно­сти заполнения первичных документов и до проверки правильности составления финансовой отчетности. Следует также выяснить надежность и эффективность СВК организации.

Задача экспертизы состоит в подготовке и представлении реко­мендаций клиенту для устранения недостатков, препятствующих вынесению положительной оценки в отношении правильности составления баланса и других форм финансовой отчетности. При экспертизе изучают также будущий объект проверки, определяются трудоемкость и стоимость предстоящей работы.

Договор на проведение аудиторской проверки существенно отли­чается от других договоров, используемых в предприниматель­стве, — это негласный учет интересов третьей стороны (потребите­лей информации финансовой отчетности), так как фактически аудитор несет ответственность не только перед клиентом, но и пе­ред этими потребителями при нанесении им ущерба в результате некачественной проверки.

Многие аудиторские фирмы используют стандартную форму договора, однако, учитывая определенную специфику аудита в Рос­сии, в договоре на аудиторскую проверку целесообразно:

- отразить возможность для аудитора отказаться от выражения мнения при наличии определенных обстоятельств

- определить сроки представления клиентом документов, не­обходимых для проведения проверки

- предусмотреть предоплату аудиторской фирме (обычно от 50 до 100%)

- предусмотреть пункт, обязывающий заказчика оказывать по­мощь аудитору в ходе проверки, например, выделение работ­ников для оказания помощи при инвентаризации, предостав­ление транспорта и гостиницы при выезде аудитора в коман­дировку

- при необходимости включить пункты о предоставлении кли­енту дополнительных конкретных услуг

- оговорить оплату фактически выполненной работы аудито­ра в случае одностороннего расторжения договора заказчи­ком.

Абонементное обслуживание предусматривает заключение дого­вора между клиентом и аудитором о проведении аудиторской про­верки в самом начале текущего отчетного года. Проверка финансо­вой отчетности клиента выполняется поквартально нарастающим итогом, и ежеквартально составляется (дополняется) акт проверки бухгалтерского учета и отчетности.

В последнее время все больше постоянных клиентов проявляют желание перейти на абонементную форму обслуживания, посколь­ку при такой форме взаимоотношений клиента с аудиторской фир­мой появляется больше возможностей воспользоваться консульта­ционными услугами аудиторов.

В течение года клиент получает по мере необходимости консуль­тации по возникающим у него вопросам, связанным с текущей хо­зяйственной деятельностью. Аудиторская фирма (аудитор) сообща­ет клиенту обо всех наиболее важных изменениях в бухгалтерском учете, порядке составления отчетности, налогообложении, хозяй­ственном законодательстве.

Подобная практика не нарушает независимости аудитора, так как при абонементном обслуживании аудиторская фирма (аудитор) не ведет бухгалтерского учета клиента и не составляет за него бух­галтерскую и иную отчетность.

Постановка клиентов на абонементное обслуживание имеет це­лый ряд преимуществ и для самого клиента, и для аудиторской фир­мы, в частности:

- планирование работы (число клиентов определяется уже в начале года)

- подбор и расстановка кадров, при необходимости привлече­ние дополнительных специалистов

- выявление и исправление неточностей в бухгалтерском учете и отчетности в течение года

- предотвращение нарушений законодательства

- оценка и рекомендации по совершенствованию системы бух­галтерского учета и СВК

- сокращение числа случаев несвоевременного составления и несвоевременной сдачи отчетности.

Что касается аудиторских услуг, то до сих пор договоры между аудиторской фирмой и заказчиками в нашей стране называют до­говорами подряда, поэтому очень важно определить статус догово­ра на проведение аудиторской проверки.

То, что договор на оказание аудиторских услуг, особенно на про­ведение аудиторской проверки, в 90-х гг. XX в. был по существу до­говором подряда, ни у кого сомнений не вызывало, так как иного варианта Основы гражданского законодательства РФ 1991 г. не предлагали.

В Гражданском кодексе РФ (далее — ГК РФ) впервые включен в систему договорных обязательств договор возмездного оказания ус луг (гл. 39) и обращено внимание на следующие его особенности (табл. 3.2):

- понятие возмездного оказания услуг

- порядок исполнения договора

- оплата услуг, в том числе в случае невозможности достиже­ния результата работ

- обязательства сторон при одностороннем отказе от исполне­ния договора.

Согласно ст. 783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг могут применяться общие положения о подряде (ст. 702—729), если это не противоречит нормам гл. 39 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.

Таблица 3.2

Сравнение правовой основы разных форм договоров на оказание аудиторских услуг

Источники: systemaby.com, www.bankreferatov.ru, obrazec.org, studopedia.net